Налоги Казахстана: НДС, налог у источника и постоянное учреждение
Налоговая система Казахстана не сложна сама по себе, но для китайской компании, которая зарегистрирована за рубежом и работает в стране, риск сосредоточен в двух точках: налог у источника и постоянное учреждение.
Основные налоги
| Налог | Обычная ставка | Пояснение |
|---|---|---|
| Корпоративный подоходный налог | 20% | Стандартная ставка; для отдельных отраслей особые правила |
| НДС | 12% | Есть порог постановки на учёт; по кросс-бордерным услугам решение принимается по каждому случаю |
| Индивидуальный подоходный налог | 10% | Для налоговых резидентов |
| Социальный налог | около 9,5% | Связан с фондом оплаты труда |
| Налог у источника | 5%–20% | Зависит от вида дохода; возможны льготы по соглашению |
Ставки и пороги меняются вместе с законодательством. Перед подписанием следует опираться на действующие на тот момент нормы и мнение лицензированного местного консультанта.
Налог у источника: когда возникает
При выплате дивидендов, процентов, роялти и вознаграждений за услуги иностранному лицу у плательщика обычно возникает обязанность удержания. Соглашение между Китаем и Казахстаном предусматривает пониженные ставки по отдельным видам дохода, но льгота предоставляется по заявлению и не действует автоматически. Без заранее подготовленного подтверждения резидентства и заявления налог удержат по внутренней ставке.
Постоянное учреждение: наличие офиса не единственный критерий
Работа сотрудников в стране сверх установленного числа дней, наличие постоянного места деятельности или зависимый агент — всё это может создать постоянное учреждение. Как только оно возникло, доход из источника в стране подлежит декларированию и налогообложению на месте, а не только удержанию налога.
Решают фактическое время присутствия персонала и характер услуг, а не формулировки договора. Чаще всего это возникает при проектной поставке (монтаж, пусконаладка, обучение).
Три практических меры
- До подписания определить, возникнет ли постоянное учреждение, и только затем выбирать сторону договора;
- Если предусмотрены кросс-бордерные платежи за услуги, заранее подготовить документы на льготу по соглашению;
- Вести календарь отчётности с напоминаниями по местному циклу — штраф за просрочку начисляется за каждый случай и не зависит от суммы налога.
Материал основан на практическом опыте и не является налоговой консультацией. Применение в конкретном случае определяется местным налоговым органом и лицензированными профессиональными консультантами.
